Как закрыть ИП с долгами по налогам? Процедура банкротства, необходимые документы и порядок действий

Одним из способов решения вопроса с долгами по налогам является оформление предпринимателем банкротства.

Возможность оформить банкротство: законодательство и нюансы

В России действует единый закон для ИП, юридических и физических лиц: это 127-ФЗ «О несостоятельности» от 2002 года. Но в 2015 году в него были внесены важные поправки, и введена в действие Глава 10, согласно которой, теперь банкротятся граждане и ИП.

Банкротство ИП с долгами по налогам и кредитам процессуально ничем не отличается от банкротства гражданина. То есть предприниматель может первоначально закрыть ИП, а затем пройти процедуру признания финансовой несостоятельности как физическое лицо.

Процедура банкротства ИП с 2015 года стала входить в более широкое понятие «банкротство физических лиц», тогда как до этого осуществлялась по общим процессуальным нормам с некредитоспособными юрлицами.

Законодательство не содержит прямого указания на то, что ИП запрещается закрывать при наличии задолженности по налогам и сборам (особенно часто у предпринимателей имеется задолженность перед ПФР). Ведь все эти долги не списываются, а переходят на бывшего бизнесмена как на физлицо. То есть если ИП закроется, то все долги, которые он приобрел в ходе ведения предпринимательской деятельности, ему предстоит оплатить уже как физлицу в рамках открытого исполнительного производства.

Предпринимателю рекомендуется как можно быстрее закрыть ИП, которым он более не намерен заниматься, иначе ему продолжат начисляться пенсионные взносы.

В рамках процедуры признания себя финансово несостоятельным бывший ИП может объявить себя банкротом как по долгам, которые возникли от ведения предпринимательской деятельности, так и по личным долгам по кредитам, займам и пр.

В перечень обязательств, по которым ИП может объявить себя банкротом и списать долги, входят:

1. Налоговая задолженность.
2. Задолженность по обязательным платежам в бюджет.
3. Долги по кредитам, займам (личные и предпринимательские).
4. Обязательства по договорным обязательствам.
5. Другие обязательства, которые были сформированы в результате ведения ИП финансово-экономической деятельности.
6. Штрафы (например, перед ГИБДД).
7. Долги по коммунальным платежам.

Нельзя забывать об обязанности предпринимателя оповестить о собственном банкротстве уполномоченные инстанции, если их долговые обязательства соответствуют следующим условиям:

1. Размер долга превысил 500 тыс. р.
2. Просрочка по обязательствам превысила 90 дней.
3. Должник больше не имеет возможности производить расчеты с поставщиками, налоговиками, партнерами по бизнесу и другими контрагентами.

При определении размера долга в 500 тыс. р. учитывается вся задолженность ИП как перед государством, так и различными юридическими и физическими лицами. Нужно помнить, что за несоблюдение данной обязанности физлицу грозит штраф по нормам КоАП ч. 5 ст. 14.13 в размере не менее 10 тыс. р.

Если такая крупная задолженность образовалась у ИП по налогам и сборам, то в суд с инициативой о признании банкротом может обратиться и уполномоченная инстанция в лице ФНС. Позиция о том, что кредиторы по личным долгам гражданина вправе инициировать его банкротство как ИП, нашла подтверждение в Постановлении Пленума ФАС №51.

Но если величина долга меньше 500 тыс. р., то предприниматель также не лишен права заявить о своем банкротстве. Для этого необходимо, чтобы сумма долга превысила совокупную стоимость всего имущества ИП, и у гражданина возникли объективные основания полагать, что он не сможет более исполнять требования.

Хотя банкротство ИП с долгами перед налоговой допустимо, но к процедуре признания несостоятельности стоит прибегать в крайних случаях. По срокам банкротство предпринимателя – достаточно длительная процедура. Она может продолжаться около 6-8 месяцев, а при возникновении сложностей – до года и более. Затраты на нее, по минимальным расчетам, составят 100-150 тыс. р.

Порядок банкротства ИП с долгами по налогам

Порядок банкротства предпринимателя с задолженностью по налогам состоит из следующих этапов.

Этап 1. Закрытие ИП.

Если предприниматель решил пройти процедуру банкротства после закрытия ИП, то ему необходимо заполнить форму №Р26001 в двух экземплярах. В этой форме нужно указать на планы по закрытию ИП. К заявлению прилагается оплаченная квитанция в размере 160 рублей. Документы передаются в ИФНС по месту завершения регистрации. На закрытие ИП отводится 3 рабочих дня.

Этап 2. Подать заявление о своем банкротстве в арбитражный суд.

Оно подается в арбитраж по месту проживания ИП. В заявлении перечисляются личные данные должника, сведения о его семейном положении, имеющихся источниках доходов, обстоятельствах ухудшения финансовой ситуации должника, размере задолженности, перечень имущества и пр. Здесь также прописывается СРО, из которой предстоит выбрать арбитражного управляющего.

Если ИП решил не закрываться и начать процедуру банкротства в статусе предпринимателя, то он обязан направить сообщение в Единый федеральный реестр банкротств о факте подачи заявления в суд о намерении стать банкротом. Это нужно сделать заблаговременно: как минимум за 15 дней до подачи заявления в арбитраж. Если же бывший предприниматель банкротится в статусе рядового гражданина, то сообщения не размещаются.

Должнику следует помнить о последствиях введения процедуры банкротства:

1. После признания заявления о банкротстве обоснованным все доходы и расходы будут под контролем управляющего.
2. Должнику могут запретить выезд за границу, но при необходимости запрет можно снять.
3. Задолженность перестает увеличиваться: начисление пени и штрафов останавливается.
4. Исполнительные производства приостанавливаются.
5. Кредиторам и налоговым инспекторам запрещено передавать напрямую свои требования. Они вправе делать это только через арбитраж.
6. Сделки предпринимателей за последние три года до инициации процедуры банкротства подлежат проверке арбитражным управляющим на предмет их подозрительности. Управляющий наделен правом оспорить сделки в случае, если они нанесли ущерб интересам кредиторов. Так, с большой вероятностью могут оспорить сделки с предпочтением в пользу определенного кредитора, сделки на нерыночных условиях, безвозмездные операции по отчуждению ликвидного имущества и договоры с заинтересованными лицами (родственниками предпринимателя).

Этап 3. Назначается первое судебное заседание.

Здесь решаются важнейшие вопросы о ходе процедуры банкротства предпринимателя: назначение в отношении него этапа реструктуризации задолженности или реализации имущества, а также назначается управляющий. Должник может сам ходатайствовать перед судом о пропуске этапа реструктуризации и переходе к этапу реализации.

Этап 4. Вводится этап реструктуризации долга или реализации имущества.

Этап 5. При введении в отношении лица процедуры реструктуризации предполагается введение льготного графика погашения задолженности сроком на 2-3 года. Если должник добросовестно его исполняет, то он не получает статуса банкрота и может вновь вести деятельность ИП. Но реструктуризация вводится только в отношении должников со стабильными доходами, которые позволяют выплачивать долг по графику так, чтобы у должников оставались средства для существования в размере не менее прожиточного минимума (на себя и иждивенцев).

Еще одна возможная процедура в ходе банкротства физлица – это подписание мирового соглашения между ИП и его кредиторами. Оно подписывается на свободных условиях и, по сути, представляет график реструктуризации на свободных условиях.

В случае введения в отношении предпринимателя процедуры реализации имущества она происходит по следующей схеме:

1. Имущество предпринимателя в банкротстве подлежит инвентаризации. При определении перечня имущества для реализации учитываются положения Гражданско-процессуального кодекса, в которых указан перечень «неприкасаемой» собственности. В частности, здесь представлено единственное жилье, личные вещи, деньги в пределах МРОТ и пр. Но если недвижимость заложена в банке, она подлежит реализации для погашения обязательств перед залогодержателем. Стоит отметить, что даже отсутствие имущества у должника не лишает его возможности пройти процедуру банкротства. Такие пояснения были представлены Верховным судом, которые указали на невозможность банкротиться гражданам без имущества.
2. Управляющий производит его оценку.
3. Выпускается информационное сообщение о проведении торгов, и организуется сам аукцион.
4. После проведения аукциона формируется конкурсная масса. Из нее погашаются требования кредиторов и в части налоговой задолженности, обязательства по текущим платежам, выплачивается вознаграждение управляющему в размере 7% от погашенных обязательств перед кредиторами.
5. Требования налоговых инспекторов удовлетворяются в рамках третьей очереди. ФНС принадлежит равный приоритет с конкурсными кредиторами по очередности (ранее они обладали преимуществами). Если вырученных средств от продажи всего имущества оказалось недостаточно, то требования погашаются пропорционально доле в общем объеме долговых обязательств предпринимателя по реестру.
6. Управляющий предоставляет отчет по результатам прохождения процедуры реализации в арбитражный суд.
7. Процедура признания финансовой несостоятельности считается завершенной. Если весь объем долговых обязательств по налогам погасить за счет продажи имущества не удалось или же они не были погашены вовсе, то процесс банкротства предпринимателя все равно считается завершенным, а долги – погашенными. Налоговики не вправе более предъявлять ИП требования по задолженности по налогам, даже если они вовсе не были включены в реестр.

Хотя налоговая и кредитная задолженность с предпринимателя будет списана, но некоторые долговые обязательства за ним сохранятся. К ним относят требования о привлечении гражданина к субсидиарной ответственности по ст. 10, компенсации вреда жизни и здоровью, долги по алиментам и пр.

Арбитраж может сохранить долги за банкротом в случае, если должник отказался от сотрудничества с управляющим и судом, не предоставлял по их запросу нужные сведения. Долги сохранятся, если управляющий обнаружит признаки фиктивного и преднамеренного банкротства.

Банкротство предпринимателя в отличие от процесса признания юридического лица финансово несостоятельным не предполагает реабилитационных процедур по оздоровлению или внешнему управлению. Оно гораздо проще и дешевле.

Необходимые документы

Для подачи заявления о своем банкротстве предпринимателю нужно собрать внушительный комплект документов:

1. Заявление о признании финансовой несостоятельности физического лица.
2. Личные документы гражданина: паспорт, ИНН, СНИЛС.
3. Документы по семейному положению: свидетельство о браке или разводе, рождении детей, брачный договор о разделе имущества.
4. Документы в отношении доходов физлица, если параллельно с ИП он был официально трудоустроен: справка 2-НДФЛ.
5. Документы по заключенным сделкам в отношении имущества стоимостью более 300 тыс. р. за последние три года перед процедурой банкротства.
6. Опись кредиторов, в котором должник перечисляет, сколько и кому он должен.
7. Опись принадлежащего имущества, сбережений и открытых счетах в банках.
8. Документы, подтверждающие наличие задолженности: налоговые требования, требования внебюджетных фондов об уплате задолженности, кредитные договоры, договоры поставки и пр.
9. Квитанция с оплаченной госпошлиной в размере 300 р.
10. Квитанция или иной платежный документ, который подтверждает оплату 25 000 р. на депозит суда для вознаграждения управляющего.
11. Копии квитанции для отправки заказных писем, которые подтверждают факт отправки заявления кредиторам должника.

Последствия процедуры

После того как в отношении предпринимателя или бывшего ИП завершился процесс о признании его финансово несостоятельным, для него наступают определенные последствия по ст. 216 127-ФЗ. Они включают:

1. Запрет на открытие ИП на срок 5 лет (считается, что запрет устанавливается, даже если предприниматель банкротился уже как физлицо, но в числе кредиторов были Налоговая инспекция или ПФР с требованиями, возникшими по обязательствам при наличии статуса ИП).
2. Запрет на занятие управленческих позиций в юрлице на срок 5 лет.
3. Предприниматель не может участвовать в управлении такими юрлицами на протяжении 10 лет.
4. В течение 5 лет бывший ИП должен сообщать в банке о своем статусе банкрота при попытке оформить новый кредит.
5. В течение 5 лет не допускается снова объявлять о банкротстве, даже если долги опять превысят 500 тыс. р.

Таким образом, банкротство предпринимателей происходит по упрощенному порядку в отличие от юридических лиц. Оно ничем не отличается от процедуры признания граждан финансово несостоятельными, кроме некоторых технических нюансов. Инициировать процедуру можно как в статусе ИП, так и уже после его закрытия. В рамках процедуры банкротства предпринимателя допускается как списание налоговой задолженности, долгов от ведения бизнеса, так и других долгов ИП как физлица. Долги не списываются по решению суда при наличии признаков недобросовестности физлица.